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2019-01-27 17:03:54 浏览次数:
1、不再分工业企业和其他企业,统一标准和口径;
2、从事国家非限制和禁止行业;
3、年度应纳税所得额不超过300万元;
4、从业人数不超过300人;
5、资产总额不超过5000万元。
以上条件和标准须同时满足,满足其中一条和部分标准的,不可以认定为小微企业,同时不得享受小微企业相关税收优惠政策!
1、年度应纳税所得额不超过300万元
这里的300万元是个临界点,以300万元临界点可以把企业所得税纳税主体划分为3部分:A<=100万; 100; C>300万元。AB属于小微企业,C不属于小微企业
小微企业所得税的计算和缴纳
例1:云南顺通财税咨询服务有限公司2019年全年企业所得税应纳税所得额是288万,企业所得税计算:(分A/B两部分计算)
解:
⑴应纳税所得额=100万元+188万元=288万元
⑵企业所得税=100万元×5%+188万元×10%=5万元+18.8万元=23.8万元
⑶企业所得税综合税率=23.80万元÷288万元×100%=8.26%
例2:云南顺通财税咨询服务有限公司2019年全年企业所得税应纳税所得额是98万,企业所得税计算:
⑴应纳税所得额=98万元
⑵企业所得税=98万元×5%=4.90万元
⑶企业所得税综合税率=5%
2、小微企业误解和容易出错的地方
例1的应纳税额≠288×10%
1、第一季度就超过300万元的非小微企业,按照25%的企业所得税预缴;
2、第二季度或者以后季度才超过300万的非小微企业,未超过300万时按照小微企业申报预缴企业所得税,超过标准的那个季度按照非小微企业申报,年终补缴;相关文章